Accrual Accounting in Public Sector

Este trabajo se plantea a partir la ecología política y la filosofía de la liberación, con el objetivo de presentar una crítica a los Acuerdos de Cambio Climático en París 2015, dada la poca o nula efectividad de las políticas ambientales que se proponen. Para tal fin, se realizó un ensayo teórico crítico al modelo capitalista vigente y sus conflictos frente al desarrollo sostenible. La metodología utilizada es un ensayo crítico a la contradicción producción-tecnología que el capitalismo plantea a la civilización y a la humanidad. Los resultados indican que existen conflictos entre las políticas ambientales especificadas en dicho Acuerdo de Cambio Climático firmado, en función de su efectividad para la humanidad y la naturaleza, como reproducción ampliada del capital versus vida.

The objective of this paper is to start from the political ecology and the philosophy of the liberation, to present a critique to the Agreements of Climatic Change  in  Paris  2015,  given  the  little  or  null  effectiveness  of  the  environmental  policies  that  are  proposed.  For  this  purpose,  a  critical  theoretical  essay  was  carried out on the current capitalist model and its conflicts regarding sustainable development.  The  methodology  used  is  a  critical  test  to  the  production-technology  contradiction  that  capitalism  poses  to  civilization  and  humanity.  The  results  indicate  that  there  are  conflicts  between  the  environmental  policies  specified in said signed climate change agreement, based on their effectiveness for humanity and nature, such as an expanded reproduction of capital vs. life.

O objetivo deste trabalho é partir da ecologia política e da filosofia da libertação,  apresentar  uma  crítica  aos  Acordos  de  Mudança  Climática  em  Paris  2015,  dada  a  pouca  ou  nula  eficácia  das  políticas  ambientais  propostas.  Para  este propósito, um ensaio teórico crítico foi realizado sobre o modelo capitalista atual e seus conflitos em relação ao desenvolvimento sustentável. A metodologia utilizada  é  um  teste  crítico  para  a  contradição  de  tecnologia  de  produção  que  o  capitalismo  representa  para  a  civilização  e  para  a  humanidade.  Os  resultados  indicam  que  existem  conflitos  entre  as  políticas  ambientais  especificadas  no  referido  acordo  de  mudança  climática  assinado,  com  base  na  sua  eficácia  para  a  humanidade  e  a  natureza,  como  uma  reprodução  ampliada  do  capital  versus  vida

Cada vez es más recurrente la frase “Hoy vivimos en un mundo urbano”, haciendo referencia a que más de la mitad de la población (54 %) vive en ciudades; América  Latina  y  el  Caribe  es  la  región  más  urbanizada  (80  %).  Como  resultado,  las  ciudades  enfrentan  grandes  retos,  derivados  de  su  acelerado  crecimiento.  Con la finalidad de atender los principales problemas urbanos, la ONU definió en el  objetivo  11  de  Desarrollo  Sostenible  (ODS)  las  características  de  las  ciudades  hacia  el  2030,  para  ello  se  diseñó  una  Agenda  Urbana;  sin  embargo,  ¿Cuáles  deberían ser las bases para la implementación de esta Agenda en América Latina? El propósito de este documento es presentar algunas premisas para implementar la  agenda  urbana  en  la  región,  bajo  un  esquema  centrado  en  las  personas  y  la  innovación.

The phrase “Today we live in an urban world” is increasingly recurrent, given  that  more  than  half  of  the  population  (54%)  lives  in  cities;  Latin  America  and the Caribbean being the most urbanized region (80%). As a result, cities face major challenges resulting from an accelerated urban growth.  In order to address the most relevant urban problems, goal 11 of the UN’s Urban Agenda defines the characteristics  of  cities  towards  the  year  2030.  However,  on  what  bases  should  this  agenda  be  implemented  in  Latin  America?  The  purpose  of  this  document  is to present some premises for the implementation of the urban agenda in the region, under a scheme focused on people and innovation.

É cada vez mais a frase recorrente «Hoje vivemos em um mundo urbano» referindo-se a mais de metade da população (54%) vive em cidades, na América Latina  e  no  Caribe  é  a  região  mais  urbanizada  (80%);  No  entanto,  as  cidades  enfrentam  grandes  desafios  decorrentes  do  seu  rápido  crescimento.  A  fim  de  resolver os principais problemas urbanos, a ONU definiu o alvo 11 características desenvolvimento sustentável das cidades, em 2030, para uma agenda urbana foi projetado; Entretanto, ¿o que deve ser a base para a execução dessa agenda na América  Latina?  O  objetivo  deste  documento  é  apresentar  algumas  premissas  para  a  agenda  urbana  na  região,  de  acordo  com  um  esquema  centrado  nas  pessoas e inovação.

Este trabajo ubica el origen y el significado de promover la igualdad en la oportunidad de acceso a la educación superior y la procedencia de la tipología del desarrollo del sistema de educación superior respecto a su tránsito entre las fases  de  élite,  de  masa  y  universal.  Se  revisan  los  documentos  que  plantearon  inicialmente  los  conceptos  y  que  son  la  referencia  internacional  en  términos  de  criterios  y  objetivos  a  lograr.  La  intención  es  reflexionar  sobre  el  impacto  de  malinterpretar  la  igualdad  de  oportunidad  de  acceso  y  la  universalización  en  el  logro del bienestar económico que se reconoce como resultado de la educación superior.  Hecho  que  está  sucediendo  y  genera  resultados  económicos  no  esperados.

This paper situates the origin and meaning of promoting equality in the opportunity of access to higher education and the origin of the typology of the development of the higher education system regarding its transition between the elite, mass and universal phases. We review the documents that initially raised the concepts and are the international reference in terms of criteria and objectives to be  achieved  (UNESCO,  1998,  Trow,  1973).  The  goal  is  to  reflect  on  the  impact  of  misinterpreting the equal opportunity and universalization in the achievement of economic well-being that is recognized as a result of higher education. Fact that is happening and generates unexpected economic results.

Este  artigo  traça  a  origen  eo  significado  da  promoção  da  igualdade  de  oportunidades  no  acesso  ao  ensino  superior  e  a  origem  da  tipologia  do  desenvolvimento do sistema de ensino superior em relação à sua trânsito entre as  fases  de  elite,  a  massa  e  universal.  Documentos  levantada  inicialmente  os  conceitos  são  revistos  e  são  a  referencia  internacional  em  termos  de  criterios  e  objectivos  a  atingir  (UNESCO,  1998  y  Trow,  1973).  A  intençâo  e  refletir  sobre  o  impacto de má interpretaçâo da igualdade de oportunidades e da universalizaçâo na  conquista  do  bem-estar  económico  reconhecido  como  resultado  do  ensino  superior. Fato que está acontecendo e gera resultados econômicos inesperados.

El  presente  artículo  da  a  conocer  los  resultados  de  un  estudio  cuyo  objetivo general fue establecer el grado de cumplimiento en la implementación del  Sistema  de  Gestión  en  Seguridad  y  Salud  en  el  Trabajo  (SG-SST)  en  su  componente  de  Seguridad  en  el  Trabajo,  en  las  empresas  del  sector  de  la  construcción de la ciudad de Manizales (Colombia). El método fue analítico y su alcance  fue  descriptivo.  El  instrumento  utilizado  se  diseñó  con  base  en  normas  internacionales y decretos nacionales. Los resultados indican que en el sector de la  construcción  en  la  ciudad  de  Manizales  predominan  las  pequeñas  empresas,  que  en  la  mayoría  sus  SG-SST  son  inmaduros  y  que  las  fases  del  ciclo  PHVA  se  cumplen parcialmente. Se concluye que estas empresas deben articular las fases del ciclo PHVA para poder implementar satisfactoriamente los SG-SST

The  present  article  presents  the  results  of  a  study  whose  general  objective was to establish the degree of accomplishment in the implementation of  the  Occupational  Health  and  Safety  Management  System  (OHS-MS)  in  its  Occupational  Safety  component  of  enterprises  in  the  construction  sector  of  the  city  of  Manizales  (Colombia).  The  method  was  analytical  and  its  scope  was  descriptive. The instrument used was designed based on international standards and national decrees. The results indicate that in the construction sector in the city of Manizales, small enterprises predominate in which their OHS-MS are inmature and that the phases of the PHVA cycle are partially fulfilled. It is concluded that these  enterprises  should  articulate  the  phases  of  the  PHVA  cycle  in  order  to  be  able to successfully implement OHS-MS.

Este artigo apresenta os resultados de um estudo cujo principal objetivo foi estabelecer o grau de cumprimento na implementação do Sistema de Gestão em  Segurança  e  Saúde  no  Trabalho  (SG-SST)  no  seu  componente  de  segurança  no  trabalho,  das  empresas  do  setor  da  construção  da  cidade  de  Manizales  (Colômbia).  O  método  foi  analítico  e  seu  alcance  foi  descritivo.  O  instrumento  utilizado foi desenhado com base em normas internacionais e decretos nacionais. Os  resultados  indicam  que  no  sector  da  construção  na  cidade  de  Manizales  predominam  as  pequenas  empresas,  na  maioria  dos  seus  SG-SST  imaturos  e  as  fases do ciclo PDCA são parcialmente cumpridas. Conclui-se que estas empresas devem articular as fases do ciclo PDCA para implementar com sucesso os SG-SST.

Este  trabajo  presenta  resultados  parciales  de  un  proyecto  de  investigación  avalado  por  la  Universidad  Nacional  de  la  Patagonia  San  Juan  Bosco  -UNPSJB.  Inicia  exponiendo  la  situación  problemática  objeto  de  estudio,  la descripción de los objetivos y la metodología del proyecto. Seguidamente, se expone el estado de situación de la investigación contable con perfil histórico y la ubicación espacio temporal de la institución en su contexto económico y legal. En el cuerpo central, se muestran los primeros resultados de la investigación: estado de situación de la práctica contable en el lugar y tiempo estudiado, y análisis del primer año de la contabilidad en la empresa. Finalmente, se expone el grado de cumplimiento de los objetivos planteados, así como ciertos interrogantes para el futuro desarrollo del proyecto.

El presente artículo pretende abordar el tema de las competencias requeridas para los contadores públicos por parte de las pequeñas y medianas empresas comerciales en Bogotá, debido a que estas conforman la mayor parte del parque empresarial colombiano. Por lo tanto, el documento se constituye desde una perspectiva descriptiva que hace uso del análisis de correspondencias múltiples aplicado a la escala de Likert en tres dimensiones-competencias básicas, genéricas y específicas-en conjunción con una aproximación teórica a las competencias desde su enfoque internacional y desde lo exigido actualmente por el Ministerio de Educación Nacional en el marco de la educación contable en Colombia.

This article aims to address the issue of the skills required for public accountants by small and medium-sized businesses in Bogotá because these make up the majority of the Colombian business park. Therefore, the document is done from a descriptive perspective that makes use of multiple correspondence analysis applied to the Likert scale, in three dimensions –basic, generic, and circumscribed- in conjunction with a theoretical approach since their international focus and from the currently required by the Ministry of education in the framework of accounting education in Colombia.

Este artigo tem como objetivo abordar a questão das competências necessárias para  contadores  públicos  por  pequenas  e  médias  empresas  em  Bogotá  porque  estes  compõem  a  maioria  do  parque  empresarial  colombiano.  Portanto,  o  documento  é  a  partir  de  uma  perspectiva  descritiva  que  faz  uso  de  análise  de  correspondência  múltipla  aplicada  à  escala  de  Likert,  em  três  básicos,  genérico  e  circunscrita  em  conjunto  -competencias  dimensões  com  uma  abordagem  teórica  para  competições  desde  seu  foco  internacional  e  do  momento  exigido  pelo Ministério da educação, no âmbito do ensino da contabilidade na Colômbia.

El  presente  artículo  trata  sobre  desarrollo  local  en  Cuba.  Describe  las  relaciones  entre  el  desarrollo  local  y  la  universidad,  la  experiencia  de  desarrollo  local  en  un  municipio  (Remedios,  Villa  Clara),  así  como  el  rol  de  las  universidades  de  ciencias  pedagógicas  en  el  desarrollo  local.  A  partir  de  las  carencias  detectadas,  se  introducen  en  los  cursos  de  formación o superación profesional de los docentes de las instituciones escolares ubicadas en la zona de desarrollo especial del municipio, contenidos relacionados con la educación ambiental en el desarrollo local, y se proponen acciones para capacitar al respecto a los actores  implicados  y  a  la  comunidad  en  general.  Los  resultados  favorables  se  constatan  mediante una entrevista grupal a los docentes, y se destaca el llamado de atención para la disminución de las cargas contaminantes y evitar que los proyectos de desarrollo local agraven los problemas ambientales.

This paper is about the local development in Cuba. It describes the relationship between local development and Universities, the local development experience in a municipality, and  the  role  of  the  pedagogical  sciences  universities  in  local  development.  According  to  needs  that  were  detected,  contents  about  the  Environmental  education  in  the  local  development are introduced in the teachers’ training process. Additionally, it is suggested that  the  involved  actors  and  the  community  be  trained  with  respects  to  Environmental  and Local Development. A participant’s interview corroborates the results of this training.

O presente artigo trata acerca da desenvolvimento local no Cuba. Descreve as relaçoes entre o desenvolvimento local e a Universidade, a experiencia do desenvolvimento local no município, assim como o papel das Universidades de Ciencias Pedagógicas no desenvolvimento local. Apartir das carencias detectadas se introduzem na superaçao profi  ssional dos docentes das instituiçoes escolares situadas no município conteúdos relacionados  com  a  Educaáo  Ambiental  no  desenvolvimento  local  e  se  propoem  acçoes para capacitar ao respeito aos autores implicados e a comunidade em geral. Os resultados favoráveis se constatam mediante uma entrevista grupal aos docentes e se destacam o chamado de atençao até a diminuiçao das cargas contaminantes e evitar que os projectos de desenvolvimento local agravem os problemas ambientais

En la actualización del modelo económico cubano, el desempeño eficiente de las empresas estatales es fundamental e indispensable. La dirección financiera debe ocupar un importante lugar en este nuevo escenario, pero hasta ahora, el desempeño financiero de esas empresas no  ha  cumplido  satisfactoriamente  sus  objetivos.  Desde  esta  premisa,  el  artículo  sintetiza  los  principales  problemas  fi  nancieros  detectados  en  la  economía  de  la  capital  cubana.  La  base  del  trabajo  son  estudios  realizados  por  algunos  investigadores  cubanos,  aunque  se  involucran  empresarios  y  especialistas  en  el  tema,  con  la  intención  de  identificar  sus  deficiencias y aciertos en diversos campos, como dirección, capital intelectual, contabilidad y costos, sin embargo el peso relevante del trabajo son las finanzas

In updating the cuban economic model, the efficient performance of SOEs is essential and indispensable. Financial management should fi gure prominently in this new setting, but so far, the fi nancial performance of these companies has not met fully its objectives. From this premise, the article summarizes the main fi  nancial problems detected in the economy of the cuban capital. The basis of the work are studies by some cuban researchers, although entrepreneurs and specialists  in the issue has been involved, with the aim of identifying the weaknesses and strengths in various fields such as management, intellectual capital, accounting and cost, however the relevant weight work is finances.

O sucesso da atualização do padrão que o cubano econômico localiza à companhia estatal com uma lista fundamental, para o que sua ação efi ciente é indispensável. O endereço fi  nanceiro é chamado para ocupar um lugar importante neste enredo novo que quais contrastes com o fato que a ação fi nanceira das companhias estatais não completou seus objetivos satisfatoriamente até o momento. Debaixo desta premissa o  artigo  para  cima  o  que  mostra  sintetiza  os  problemas  principais  fi  nanceiros  descobertos na economia do capital do país. A base do mesmo constitui isto estudos fundamentalmente  levados  a  cabo  por  investigadores  diferentes  cubanos,  embora  os gerentes e especialistas são envolvidos no tópico com uma visão para identifi car as defi ciências deles/delas e sucessos. O temático se aproximaram eles são diversos, eles vão de endereço para capital intelectual, enquanto passando pela contabilidade e as despesas, porém é centrado o peso excelente do trabalho no fi nanceiro.

La  educación  sigue  siendo  uno  de  los  principales  temas  de  discusión  para  la  academia contable, a pesar de que sus problemáticas han sido sobrediagnosticadas por  académicos  y  estudiantes.  En  la  misma  vía,  este  escrito  plantea  una  revisión  epistemológica  de  las  corrientes  de  pensamiento  más  relevantes  de  las  ciencias  sociales  como  el  Positivismo  comtiano,  el  Neo-positivismo  del  Círculo  de  Viena,  el  Racionalismo Crítico de Popper, y la Teoría Crítica de la Escuela de Frankfurt a partir de un tipo de investigación cualitativo y un método hermenéutico, con el propósito de proponer miradas distintas a las convencionales respecto de la educación contable, aquella  que  se  ha  centrado  en  posturas  tradicionales  y  que  privilegia  la  formación  técnica de los estudiantes por encima de la formación científica y humana.

The education keeps on being one of the main subjects of discussion for the countable academy  although  his  problematic  have  been  hiper-diagnosed  by  academicians  and  students.  In  the  same  way,  this  writing  poses  an  epistemological  review  of  the  thought streams more notable of the social sciences as the comtian Positivism, the Neo-positivism  of  the  Circle  of  Vienna,  the  Critical  Rationalism  of  Popper,  and  the  Critical Theory of the School of Frankfurt, from a exercise of qualitative investigation and  a  hermeneutic  method,  with  the  purpose  to  propose  distinct  looks  to  the  conventional  countable  education,  centred    in  traditional  postures    that  privileges  the technical training of the students above the scientific and human formation.

A  educação  segue  sendo  um  dos  principais  temas  de  discussão  para  a  academia  contábil  a  pesar  de  que  suas  problemáticas  têm  sido  sobre  diagnosticadas  por  académicos  e  estudantes.  Na  mesma  via,  este  escrito  propõeumarevisão  epistemológica  das  correntes  de  pensamentomais  relevantes  das  ciênciassociais  como o Positivismo Comtiano, o Neo-positivismo do Círculo de Viena, o Racionalismo Crítico  de  Popper,  e  a  Teoria  Crítica  da  Escola  de  Frankfurt  a  partir  de  um  tipo  de  investigação  qualitativo  e  um  método  hermenéutico,  com  o  propósito  de  propor  miradas  diferentes  a  o  convencionais  respeito  da  educação  contábil,  aquela  que  se  centrou em posturas tradicionais e que privilegia a formação técnica dos estudantes acima da formação científica e humana

Tradicionalmente la investigación se ha clasificado en formal y formativa. La investigación formal es la que obedece a una estructura dada y a unos requisitos de las instituciones. Por otra parte, la investigación formativa incluye aspectos que van enfocados a la formación investigativa, a través de diversas estrategias como semilleros de investigación, grupos de estudio, congresos, entre otros. El objetivo del trabajo se centró en presentar el estado actual de la investigación contable en Colombia en investigación formal, formativa y las publicaciones científicas. Para tal fin, se realizó una revisión documental, desde un enfoque cualitativo. El principal hallazgo se basa en la insuficiencia de grupos de investigación contable, por lo menos formalizados.

Research has traditionally been classified as formal and formative. Formal research adopts a  conventional  approach  and  follows  institutional  requirements.  In  contrast,  formative  research  is  more  flexible  and  focuses  on  aspects  emerging  from  investigative  training  through  several  strategies  such  as:  hotbeds  of  research,  study  groups,  and  conferences,  among others. The aim of this paper is to present the current state of accounting research in  Colombia,  both  formal  and  formative,  by  looking  at  scientific  publications.  This  was  completed by undertaking a qualitative literature review, whose principal finding was the lack of accounting research groups, or at least those which are formally registered.

Tradicionalmente a pesquisa tem sido classificada em formal e formativa. A pesquisa formal é aquela que segue uma dada estrutura e uma exigências das instituições. De outra  parte  a  pesquisa  formativa  tem  se  concentrado  em  aspectos  que  eles  estão  focados  na  formação  em  investigação  através  de  várias  estratégias,  como  focos  de  pesquisa,  grupos  de  estudo,  conferências,  entre  outros.  O  objetivo  deste  estudo  é  apresentar  o  estado  atual  da  pesquisa  em  contabilidade  na  Colômbia,  em  formal,  formativa  e  publicações  científico.  Para  este  fim,  foi  realizada  a  uma  revisão  da  literatura, a partir de uma abordagem qualitativa onde a evidencia uma  deficiência em grupos de pesquisa em contabilidade, pelo menos formalizada

El destacado investigador Richard Laughlin ha reflexionado sobre si la profesión contable ha devenido en una separación de sus participantes: los practicantes, los emisores, los reguladores contables y los investigadores académicos. Plantea que, a diferencia de otras profesiones, en Contabilidad estos actores, que denominó mundos, pareciera que no se comunican. La investigación documental, en una perspectiva crítica, tiene como intencionalidad explorar los aspectos que afectan la comunicación entre esos "mundos" contables. Uno de los aspectos de mayor afectación a la comunicación radica en el lenguaje utilizado, tanto en las investigaciones académicas como en las regulaciones y en los mecanismos de divulgación. Para minimizar estos aspectos es importante incidir en la formación de los contadores públicos, reforzando una actitud crítica y constructiva en cualquier ámbito en que se desenvuelva el profesional.

Richard  Laughlin,  accounting  leading  researcher,  performs  a  reflection  on  whether  the  accounting  profession  has  become  a  separation  of  its  participants:  practitioners,  issuers  and  accounting  regulators  and  academic  researchers.  Poses,  which  unlike  other  professions,  in  accounting,  these  actors,  it  called  worlds,  appears  not  to  communicate.  The  research,  Documentary,  at  a  critical  perspective,  has  such  as  intentionality  explore  those  aspects  that  affect  the  communication  between  the  “worlds”  accountants.  One  of  the  aspects  of  greatest  affectation  to  the  communication,  lies  in  the  language  used  in  academic research and in the regulations, and disclosure mechanisms. To minimize these aspects, it is important to influence the formation of public accountants, strengthening a critical and constructive attitude, in any area that is working the professionals.

Richard Laughlin, renomado investigador contábil, realiza uma reflexão sobre se a profissão contábil tem resultado em uma separação de seus participantes: os praticantes, emissores, reguladores  contábeis  e  os  investigadores  acadêmicos.  Ele  propõe  que  à  diferença  de  outras  profissões,  em  contabilidade  estes  atores  que  ele  chamou  de  “mundos”,  parece  que  não  se  comunicam.  A  investigação  documental,  em  uma  perspectiva  crítica,  tem  a  objetivo  explorar  os  aspectos  que  afetam  a  comunicação  entre  os  “mundos”  contábeis.  Um  dos  aspectos  que  mais  afeta  a  comunicação  radica  na  linguagem  utilizada,  tanto  nas  investigações  acadêmicas  quanto  nas  regulações  e  nos  mecanismos  de  divulgação.  Para minimizar estes aspectos é importante incidir na formação dos contadores públicos, reforçando uma atitude crítica e construtiva em qualquer âmbito de ação dos profissionais

En un contexto de pensamiento holístico y humanístico se viene repensando el saber contable, y se propone dentro del marco de la corriente heterodoxa de pensamiento crítico y social una relación disciplinal entre la Etnografía y la Contabilidad, relación que  permite  la  identificación  de  la  dimensión  espiritual  de  la  disciplina  contable  y  la capacidad que ésta tiene de describir fenómenos de la realidad no solo desde lo cuantitativo y económico, sino también desde lo cualitativo, humano y social de una manera incluyente, no dogmática e integral

In a context of holistic and humanistic thought, the accountant knowledge is being rethought  and  a  disciplinary  relationship  between  Ethnography  and  Accounting,  within the setting of orthodox school of critical and social thought, is proposed. This relationship allows us to identify the spiritual dimension of Accounting and the ability of the accounting discipline to describe phenomena of reality not only focusing on the  quantitative  and  the  economic  but  also  on  the  qualitative,  the  humanistic  and  social, in an inclusive, non-dogmatic interdisciplinary way.

Em  um  contexto  de  pensamento  holístico  e  humanista  se  vem  repensando  o  pensamento  contável  e  pretende  dentro  do  marco  da  corrente  heterodoxa  de  pensamento  crítico  e  social  uma  relação  disciplinal  entre  a  Etnografia  e  a  Contabilidade,  relação  que  permite  a  identificação  da  dimensão  espiritual  da  disciplina contável e a capacidade que ista tem de descrever fenômenos da realidade não só desde o quantitativo e econômico mas também desde o qualitativo, humano e social; dum jeito includente, não dogmática e integral.

En este siglo, los estudios sobre costos de las enfermedades se han basado en el análisis del efecto sobre los costos directos de diferentes alternativas terapéuticas. Actualmente hay un gran interés por la evaluación de los costos indirectos, que representan un componente mayoritario del costo total de enfermedades crónicas, especialmente en pacientes en edad laboral. En el Instituto de Gastroenterología de La Habana los costos indirectos sanitarios y no sanitarios asociados a sus tratamientos tienen un valor signi cativo; la cuanti cación de estos costos es controversial entre contadores y economistas de salud. Los primeros los toman como gastos; los segundos incluyen la concepción económica de costo de oportunidad; de allí la importancia de determinar cuál de los enfoques será más conveniente para su cuanti cación, en la determinación del costo total.

In  this  century,  studies  on  costs  of  diseases  are  based  on  the  analysis  of  the  eff  ect  on direct costs of diff erent therapies alternatives. Currently, there is a great interest in the evaluation of the indirect costs, which a major component of the total cost of chronic diseases, especially in force working-age patients. At the Institute, the health and  non-health  indirect  costs  associated  with  their  treatments  have  a  signi  cant  value.  The  quanti  cation  of  these  costs  is  a  controversial  topic  among  accountants  and health economists. The  rst take them as expenses; while the latter include the economic  concept  of  opportunity  cost.  Therefore,  it  is  very  important  determining  which  of  the  methodologies  will  be  more  convenient  for  its  quanti  cation,  for  determination of the total cost.

Neste  século,  os  estudos  sobre  os  custos  das  doenças  são  baseados  na  análise  do  efeito  sobre  os  custos  diretos  das  diferentes  alternativas  terapêuticas.  Atualmente,  há  um  grande  interesse  na  avaliação  dos  custos  indiretos,  que  representam  um  componente  importante  do  custo  total  das  doenças  crónicas,  especialmente  em  pacientes em idade de trabalhar.No  Instituto,  os  custos  indiretos  de  saúde  e  não-saúde  associados  com  os  seus  tratamentos  têm  valor  signi  cativo;  a  quanti  cação  destes  custos  é  controvérsia  entre  os  contadores  e  economistas  da  saúde.  O  primeiro  tomá-los  como  despesas;  os últimos inclui o conceito econômico de custo de oportunidade; daí a importância de  determinar  qual  abordagem  será  mais  conveniente  para  a  quanti  cação  na  determinação do custo total.

Resumen: En los últimos años, los escándalos que vinculan Organizaciones No Gubernamentales y las necesidades de información de los grupos de interés han incrementado la importancia de la implementación de un compromiso voluntario con la responsabilidad social y el principio de la transparencia, que demanda una visibilidad completa sobre la estructura de estas organizaciones, el detalle de sus labores sociales y el manejo de los recursos. Es por esto que esta investigación pretende analizar el índice de transparencia de las Organizaciones No Gubernamentales agremiadas en la Federación Antioqueña mediante la información disponible en sus páginas web.

In the last decades of the twentieth century, some textile producers have turned their eyes to finer and even exotic fibers. Such is the case of guanaco wool. No doubt the fiber is a resource per-se, capable of generating benefits controlled by an entity. Hence, accounting can measure and include it in the financial statements. But further analysis should be done related to the fiber- producing animal. International and national regulations confer guanacos a status of species under protection, with specific restrictions for its commercial exploitation. Could then guanacos be considered an asset? If so, how does accounting assume the measurement of this asset? A revision of the accounting theory, as well as of the conceptual framework of national and international standards is the basis for answering these questions and developing a possible first measurement proposal, which of course, is subjected to critics and deeper researches.

En los últimos años, los escándalos que vinculan Organizaciones No Gubernamentales y las necesidades de información de los grupos de interés han incrementado la importancia de la implementación de un compromiso voluntario con la responsabilidad social y el principio de la transparencia, que demanda una visibilidad completa sobre la estructura de estas organizaciones, el detalle de sus labores sociales y el manejo de los recursos. Es por esto que esta investigación pretende analizar el índice de transparencia de las Organizaciones No Gubernamentales agremiadas en la Federación Antioqueña mediante la información disponible en sus páginas web.

In the last years, the scandals linking Non-Governmental Organizations and the information needs of interest groups have increased the importance of the implementation of a voluntary compromise with social responsibility and the transparence’s  principle,  which  demands  a  complete  visibility  on  the  structure  of  these  organizations,  the  detail  of  their  social  works  and  the  management  of  resources.  This  is  why  this  research  searchs  to  analyze  the  transparency  index  of  the  Non-Governmental  Organizations  affiliate  to  the  Antioquia  Federation  through the information available on its web pages.

Nos  últimos  anos,  os  escândalos  que  vinculam  Não  Governamentais  e  as  necessidades  de  informação  dos  grupos  de  interesse,  tem  incrementado  a  importância  da  implementação  de  um  compromisso  voluntario  com  a  responsabilidade  social  e  o  princípio  da  transparência,  que  demanda  uma  visibilidade  completa  sobre  a  estrutura  desatas  organizações,  o  detalhe  de  sus  labores  sociais  e  o  manejo  dos  recursos.  É  por  isto  que  esta  investigação  busca  analisar  o  índice  de  transparecia  das  Não  Governamentais  agremiadas  à  Federacion Antioqueña mediante a informação disponível em suas páginas web.

En mayo de 2021 fue publicado el libro Misión Economía: una guía para cambiar el capitalismo, escrito por la profesora Mariana Mazzucato. En poco tiempo, se convirtió en uno de los diez trabajos más citados de la autora. En esta obra, ella retoma varios conceptos propuestos en El Estado emprendedor: mitos del sector público frente al privado y El valor de las cosas: quién produce y quién gana en la economía global . Los trabajos mencionados son las obras más conocidas internacionalmente de ella. El primero es una mirada heterodoxa sobre el papel del Estado y de la empresa en la economía, mientras que en el segundo libro plantea que el sistema económico actual no crea valor real para la sociedad, sino que permite que una minoría capture y extraiga rentas de aquellos que realmente crean valor. En Misión Economía, también retoma su concepto de misiones, utilizado en trabajos recientes sobre políticas de innovación .

En la actualización del modelo económico cubano, el desempeño eficiente de las empresas estatales es fundamental e indispensable. La dirección financiera debe ocupar un importante lugar en este nuevo escenario, pero hasta ahora, el desempeño financiero de esas empresas no  ha  cumplido  satisfactoriamente  sus  objetivos.  Desde  esta  premisa,  el  artículo  sintetiza  los  principales  problemas  financieros  detectados  en  la  economía  de  la  capital  cubana.  La  base  del  trabajo  son  estudios  realizados  por  algunos  investigadores  cubanos,  aunque  se  involucran  empresarios  y  especialistas  en  el  tema,  con  la  intención  de  identificar  sus  deficiencias y aciertos en diversos campos, como dirección, capital intelectual, contabilidad y costos, sin embargo el peso relevante del trabajo son las finanzas.

In updating the cuban economic model, the efficient performance of SOEs is essential and indispensable. Financial management should figure prominently in this new setting, but so far, the fi nancial performance of these companies has not met fully its objectives. From this premise, the article summarizes the main financial problems detected in the economy of the cuban capital. The basis of the work are studies by some cuban researchers, although entrepreneurs and specialists  in the issue has been involved, with the aim of identifying the weaknesses and strengths in various fi elds such as management, intellectual capital, accounting and cost, however the relevant weight work is finances.

La  exploración  de  nuevos  terrenos  metodológicos  para  la  investigación  contable  puede  hacerse  retomando  las  alternativas  heterodoxas:  la  corriente  interpretativa  y  la  corriente  crítica,  las  cuales  pueden  resultar  prometedoras  para  enriquecer  la  investigación  desde  otras  maneras  de  leer  y  dar  tratamiento  a  un  caso  de  investigación.  Lo  que  se  pretende  es  dilucidar  el  potencial  de  las  perspectivas  alternativas  enriquecidas  por  estrategias  de  la  investigación  social  cualitativa,  esto  permitirá  un  acercamiento  a  la  realidad  desde  otros  referentes  epistemológicos,  ontológicos  y  metodológicos,  introduciendo  el  análisis  subjetivo y de lo subjetivo. Así, se aboga por que el investigador contable acoja los estudios cualitativos-subjetivos y posiblemente en una mixtura con lo cuantitativo-objetivo como un camino loable para dotar de un nuevo aire a la disciplina contable desde la investigación.

The exploration of new methodological territories pertaining to Accounting research can be accomplished by revising heterodox alternatives, such as the interpretative and the critical approaches, which may be promising, as they enrich the research with other interpretation and  solution  perspectives  for  their  research  problems.  The  potential  of  these  alternative  perspectives,  when  complemented  with  qualitative  social  research,  is  underlined,  as  they  allow a new take on reality from diff  erent epistemological, ontological, and methodological perspectives,  by  introducing  subjective  analysis  and  by  analyzing  subjective  variables.  Therefore, the paper proposes that accounting researchers consider qualitative-subjective approaches  and  possibly  complement  them  with  quantitative-objective  methods,  thus  creating an original perspective that gives a new air to accounting researching.

Si  el  análisis  semiótico  no  se  pierde  en  los  arcanos  del  lenguaje  de  los  negocios,  se  puede dilucidar la problemática relación que históricamente se ha mantenido entre los conceptos de patrimonio y empresa en materia de representación contable. En este artículo se defiende el enfoque neopatrimonialista de la contabilidad sustentado por el académico Antônio Lopes de Sá, en el que la representación contable se concibe como el termómetro de la eficacia social de las organizaciones.

Connected  with  the  semiotic  analysis,  we  try  to  elucidate  in  the  arcane  use  of  the  business  language  the  historically  problematic  relationship  that  has  existed between the concepts of patrimony and enterprise, in the fi  eld of accounting representation.  This  paper  is  intended  to  defend  adherence  to  the  neopatrimonial  approach  of  accounting  by  the  Brazilian  scholar  Antonio  Lopes  de  Sá,  in  which  accounting representation is conceived as the thermometer of the social eff  ectiveness of organizations.

La  promoción  de  Pacioli  como  tecnócrata,  desconoce  intencionalmente  los  aspectos  sociales  de  su  trabajo  y  otros  textos  antiguos,  pues  constituyen  una  visión  eurocéntrica  y  post-colonial,  que  unge  al  italiano  como  pionero  contable  y  señala  a  otras  civilizaciones  como subdesarrolladas, premodernas, y hasta bárbaras, a las que se puede invadir, ocupar y ‘salvar’.  Este  documento,  en  contraste  con  la  sabiduría  ortodoxa,  busca  redimir  la  noción  de  ‘Contaduría’ de Littleton, para que abarque las prácticas contables de diferentes formaciones sociales antiguas y contemporáneas. Así, proponemos sepultar a Pacioli el tenedor, y redimir a Pacioli el actor social, mediante la explicación del incipiente contenido social, cultural y político de su obra, el cual es más explícito en los registros pre-paciolianos, particularmente aquellos de África, que se remontan a los albores de la civilización.

The  promotion  of  Pacioli  as  technocrat,  willfully  ignores  the  social  aspects  of  his  work  and other ancient texts, as it constitute a Eurocentric and postcolonial vision, that anoint to  the  italian  as  accounting  pioneer  and  simultaneously  marks  to  other  civilizations  as  underdevelopeds, pre-moderns and even barbarians to which it can invade, occupy and “saving”.  This  paper,  in  contrast  to  the  orthodox  wisdom,  seeks  to  redeem  the  notion  of  ‘Accounting’  of  Littleton,  to  encompass  accounting  practices  of  diff  erent  ancient  and  contemporary social formations. In summary, we propose bury to Pacioli “the bookkeeper” and  redeem  to  Pacioli  “the  social  actor”,  through  the  explicating  the  social,  cultural  and  political inchoate content in his work, which is more explicit in the pre-paciolians records, particularly those from Africa, that reach back to the dawn of civilization.

La  preocupación  por  el  aumento  de  los  problemas  medioambientales  ha  llevado  a  la  contabilidad  a  plantearse  el  problema  de  cómo  influir  en  las  actividades  humanas  de  tal  manera  que  éstas  se  desarrollen  en  equilibrio  con  el  medioambiente.  Por  tanto,  en  el  presente  artículo  se  analizarán  las  posibles relaciones entre la contabilidad y la crisis ambiental. Acto seguido, se estudiará la manera en que se ha pretendido abordar tal problemática desde el enfoque de las Normas Internacionales, concluyendo de este acápite que resulta  imperante  pensar-se  un  sistema  contable  que  contemple  la  parte  económico-financiera  de  las  empresas,  evidencie  el  nivel  de  explotación  de  los  recursos  naturales  y  el  nivel  de  contaminación  medioambiental.  Así  pues,  presentamos  esta  iniciativa  la  cual  considera  una  posible  integración  del  Sistema  de  Costeo  Integral-ABC,  el  SCAI  colombiano  y  el  concepto  de  Biocapacidad,  esperando  que  pueda  convertirse  en  una  herramienta  útil  para los propósitos antes enunciados.

Concern  for  the  increasing  environmental  problems  has  led  to  accounting  to  consider  the  problem  of  how  human  activities  influence  so  that  they  develop  in  balance  with  the  environment.  Therefore,  in  this  article  the  possible relationships between accounting and environmental crisis will be discussed. Then , we consider how we have tried to address this problem from the approach of the International Standards, in concluding this section that it is imperative to think - is an accounting system that addresses the economic and  financial  side  of  the  business  ,  evidencing  the  level  exploitation  of  natural resources and the pollution level environment. Thus, we present this initiative  which  considers  a  possible  integration  of  Integral-  Based  Costing  ABC, Colombian SCAEI and the concept of biocapacity, hoping it can become a useful tool for the aforementioned purposes.

La  educación  contable  ha  sido  un  tema  especial  de  discusión  dentro  del  mundo  académico.  Incluso,  se  ha  pensado  en  la  necesidad  de  revaluar  algunos de los conceptos teóricos contables que se tienen como fundamento epistemológico y cognoscente, pues, con el paso del tiempo, las teorías que regulan  la  contabilidad,  la  educación  y  la  formación  de  estudiantes,  se  han  quedado  cortas  en  la  intervención  de  fenómenos  sociales  que  atañen  a  la  disciplina y requieren de profesionales que los intervengan. La reflexión fundamental de este escrito es la necesidad de construir modelos formativos  y  educativos  que  proporcionen  a  los  contables  una  mejor  aprehensión  de  la  realidad  de  la  cual  deben  ocuparse  y  que  les  ayuden  a  desempeñarse en contextos diferentes a los de empresa como núcleo único de desarrollo práctico contable.
La implementación de un nuevo modelo de educación para la enseñanza de la contabilidad, o por lo menos con una nueva visión, es importante para el quehacer social de la disciplina y la responsabilidad social de la profesión, lo cual implica nuevos postulados, nuevos métodos, nuevas formas de pensar y por supuesto nuevos contadores.

Accounting education has been one of the main topics of debate in academia, has even raised the need to reconsider some of the theoretical concepts of accounting as cognitive and epistemological base, because with the passage of time theories that govern accounting, education and training of  students,  have  failed  to  intervene  effectively  to  social  phenomena  that  affect the discipline, and therefore require professionals to solve them.The  main  focus  of  this  work  is  the  need  to  build  models  of  education  and  training  in  accounting,  in  order  to  understand  reality  in  different  contexts,  beyond  the  company  as  the  sole  focus  of  the  accounting  practice.  The  implementation  of  new  educational  models  for  teaching  accounting,  or  at  least  with  a  new  vision,  is  fundamental  to  the  social  responsibility  that  has  the discipline and profession.This  means  building  new  paradigms,  new  methods,  new  ways  of  thinking  and, of course, new counters.

Level Activity Name Phase Comment UCMP Process Activity VIII Pre-Letting Utility Meeting Letting This meeting could be the same as (or different from) the project pre-bid conference. The project design engineer and/or the project construction engineer make that determination. If it is different from the pre-bid conference, the recommendation would be to have the pre-letting utility meeting earlier than the project pre-bid conference. UCMP Process Activity IX Utility Meeting After Award Construction This meeting could be the same as (or different from) the project pre-construction conference. The project construction engineer makes that determination. If it is different from the pre-construction conference, the recommendation would be to have the utility meeting earlier than the project pre-construction conference. UCMP Process Activity X Utility Coordination Meeting During Project Construction Construction The name of the activity is confusing because it suggests there is only one utility coordination meeting during construction. In reality, there could be several utility coordination meetings (as included in the description). Utility coordination meetings could be the same as (or different from) other project meetings that take during construction. The project construction engineer makes that determination.

desarrollo de esta última, en el marco de una historia de las ideas que posibilite ubicarla a partir de sus condiciones de posibilidad, en cada momento histórico. Por lo tanto, no se pretende tratar una evolución interna de las ideas sobre la disciplina, sino que el objetivo es identificar cómo, a partir del contexto histórico y de la utilización de las palabras en cada contexto, es factible identificar los distintos significados de la palabra administración hasta su equiparación actual con gestión o management. En definitiva, se busca generar una metodología de trabajo para la historia de la administración.

En este artículo se pretende realizar una breve aproximación a la naturaleza de la racionalidad económica y de la responsabilidad social, planteando su relación como generadora de tensiones cuando se encuentra en el ámbito de las organizaciones productivas y su orientación fundamentalmente económica. Se toma en cuenta para este fin a la organización como escenario de conflicto ante la presencia de diversos intereses de los agentes que en ella participan. De este modo, las miradas sociológica y política de la organización permitirán ubicarla como sistema político y como sistema de actividad política, campo en el cual la decisión del empresario se ve altamente influenciada por esta confluencia de intereses. Se intenta de igual manera caracterizar esta tensión en el marco del capitalismo moderno descrito por Weber, donde se hace evidente la contradicción entre racionalidad económica y satisfacción de necesidades.

This article seeks to make a brief approach to the nature of rationality and responsibility, taking in account their relationship as generating tensions in theareaofproductiveorganizationsandtheirprimarilyeconomicorientation. Is taken into account for this purpose, the organization as a stage of conflict in the presence of various interests of the players who participate in it. Thus, the sociological and political view of the organization will place it as a political system and a system of political activity, field in which the employer's decision is highly influenced by this confluence of interests. The intention is to characterize, in the context of modern capitalism described by Weber, where there is a clear contradiction between economic rationality and satisfaction of needs.

En las últimas décadas del siglo veinte, algunos productores textiles han fijado su atención en nuevas y exóticas fibras. Tal es el caso de la lana de guanaco. La fibra obtenida conforma un recurso en sí, capaz de producir beneficios controlados por un ente y susceptible de medición contable y de ser expuesto en los informes financieros. Sin embargo, la inclusión del animal productor merecerá un análisis más profundo. Reglamentaciones internacionales y nacionales confieren al guanaco un status de especie protegida, restringiendo su explotación comercial. ¿Podría entonces la hacienda de guanacos ser considerada un activo? En tal caso, ¿cómo se mediría su valor contablemente? Una revisión de la teoría contable así como del marco conceptual de la normativa nacional e internacional es la base para responder estas preguntas y para elaborar una primera propuesta de medición que, sin lugar a dudas estará sujeta a críticas y a una investigación más profunda.

In the last decades of the twentieth century, some textile producers have turned their eyes to finer and even exotic fibers. Such is the case of guanaco wool. No doubt the fiber is a resource per-se, capable of generating benefits controlled by an entity. Hence, accounting can measure and include it in the financial statements. But further analysis should be done related to the fiber-producing animal. International and national regulations confer guanacos a status of species under protection, with specific restrictions for its commercial exploitation. Could then guanacos be considered an asset? If so, how does accounting assume the measurement of this asset? A revision of the accounting theory, as well as of the conceptual framework of national and international standards is the basis for answering these questions and developing a possible first measurement proposal, which of course, is subjected to critics and deeper researches.

La falsa idea de que la contabilidad es apenas una técnica registral, subsidiaria de la economía y sentenciada a ser cómplice eterna de la lógica perversa del capitalismo, ha hecho que la educación contable se reduzca a una capacitación en habilidades que hace creer que poco o nada incide en la concreción de la perspectiva de desarrollo. Sin embargo, sin ser el objetivo de este texto explicitarlo, el ejercicio contable (campo de conocimiento y profesión liberal) resulta determinante en el mantenimiento de las relaciones sociales.
Este documento aborda el problema de la ausencia de formación política en la educación contable, así como la necesidad de pensar en ésta, un sujeto político que contribuya a la configuración de relaciones sociales desde una perspectiva de desarrollo humano que supere el discurso de las necesidades materiales y acoja un ser humano de naturaleza compleja, conflictiva y múltiple. Finalmente, se proponen algunos retos que, a juicio de los autores, deben asumirse para que la academia tome partido en la construcción de unas relaciones sociales más enaltecidas.

The false idea that the accounting is just a technical registration, a subsidiary of the economy and sentenced to be an accomplice to eternal of the perverse logic of capitalism, has done that education accounting is reduced to a training in skills that make us believe that little or nothing affects the realization of the perspective of development. However, without being the objective of this text explained, the accounting year (field of knowledge and liberal profession) is decisive in the maintenance of social relations.
This document addresses the problem of the absence of political formation in the education accounting, as well as the need to think of it, a political subject to contribute to the configuration of social relations from the perspective of human development that exceeds the speech of the material needs and hosting a human being of complex nature, confrontational and multiple. Finally, it was proposed by some challenges which, in the opinion of the authors must be assumed to make the academy take sides in the construction of social relations more enhanced.

Stock-flow adjustments are typically measured as the difference between changes in gross debt and deficits. These are interpreted as a proxy for unexplained fiscal discrepancies, and often associated with a lack of fiscal transparency. However, such measures fail to capture the role of financial assets and valuation changes and therefore do not correctly predict fiscal transparency. The purpose of this paper is to provide a more detailed exposition of stock-flow residuals and the relationship with fiscal transparency, highlighting government acquisition of equities and investment fund shares and their performance in secondary markets. The results suggest that the performance of government equity portfolios correlates with fiscal transparency to the extent that fully transparent governments are expected to generate between 6 and 8 percent higher returns on their equity portfolios than others. These findings suggest that the performance of government assets may be a promising area for future research of fiscal transparency and stock-flow residuals.

HAL is a multi-disciplinary open access archive for the deposit and dissemination of scientific research documents, whether they are published or not. The documents may come from teaching and research institutions in France or abroad, or from public or private research centers. L’archive ouverte pluridisciplinaire HAL, est destinée au dépôt et à la diffusion de documents scientifiques de niveau recherche, publiés ou non, émanant des établissements d’enseignement et de recherche français ou étrangers, des laboratoires publics ou privés. L’innovation dans les services publics à la lumière des paradigmes de l’administration publique et des perspectives des Service Innovation Studies Benoit Desmarchelier, Faridah Djellal, Faïz Gallouj

En los últimos años, se han dado cambios importantes a nivel internacional en el ámbito de la contabilidad gubernamental, sobre todo con la promulgación de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSAS) A fin de mejorar la calidad de la información financiera gubernamental, los países miembros del Sistema de Integración Centroamericana (SICA) han modernizado, tanto sus sistemas de información financiera pública, como la legislación relacionada con la administración de las finanzas públicas. El presente estudio, pretende valorar el nivel de coincidencia en la presentación de los estados financieros de los gobiernos centrales de dichos países, respecto a lo establecido en las IPSAS.

The aim of this research is to reveal and describe the organizational change occured on Pekalongan City Government in implementing public sector accrual accounting and attaining unqualified audit opinion as perceived from the aspects of readiness and strategy implementation by the government based on movement stages following to Lewin's Organizational Change Theory (1951). The results showed that the change from cash to accrual accounting as well as strategy to achieve unqualified audit opinion is a form of pressure and a process that is deliberately done in order to increase the accountability of the financial statements to be usable for decision-making. The goverment officials have shown resistance and negative impressions to implement of accrual accounting and strategy to achieve unqualified audit opinion. Preparations to implement accrual accounting and strategy to achieve unqualified audit opinion are expected to minimize the attitude of resistance so that the organizational changes can be successful. Preparations to implement of accrual accounting and the strategy to achieve unqualified audit opinion are conducted by issuing Perwal. No. 34 and No. 35 2014, establishing SIMDA and SIMBADA, managing asset, defining a target in its RPJM, following up the BPK's recommendation, and maintaining common commitment as public sector institution.

El trabajo se propone analizar el proceso de interiorización del cambio de un sistema contable de gestión (SCG) en las pequeñas empresas (PYME), y examinar cómo las características de este proceso afectan a su institucionalización. Para ello, se ha utilizado la perspectiva de análisis que ofrece la corriente de la Teoría Institucional (TI) en su vertiente denominada Antiguo Institucionalismo Económico (OIE). El objetivo del estudio es identificar los factores de interiorización que influyen en la institucionalización del cambio de un SCG en la PYME. Por ello, se ha llevado a cabo un estudio de caso en una pequeña empresa del sector del mueble en el periodo de abril a junio de 2007. El análisis de las evidencias empíricas indica que los factores de interiorización que influyeron positivamente en la institucionalización del SCG fueron los conocimientos y habilidades de los agentes implicados en el cambio, los recursos informáticos, la formación del personal, la baja participación de expertos externos en SCG, el sistema de incentivos a los operarios, las relaciones de confianza, el proceso de planificación y la implicación del personal.

Esta conferencia presenta algunas tendencias internacionales y locales de la contabilidad pública frente a la sostenibilidad. Se enfatiza en la función dual del Estado, primero como regulador y promotor del Desarrollo Sostenibilidad, segundo como conjunto de organizaciones que operando impactan en el entorno social y ambiental. Se presentan tendencias internacionales en la producción de información por parte de entidades del sector público y los retos que enfrentan organismos reguladores a nivel internacional como el IPSASB, así como nacionales, en particular la Contaduría General de la Nación

Implementation modified cash basis at public sector in Indonesia have adopted to implement accrual accounting and financial reporting as the basis for their reformed accounting policy. Public administration in Indonesia has changed dramatically since 1999. The country has gone through one of the fastest and most comprehensive devolution reforms ever seen. Managerial and financial responsibilities have been decentralized from central government, mostly to local government at the district level. Under accrual accounting, government reports financial flows in terms of an operating statement equivalent to a business profit and loss statement. If the budget operating balance is zero, then this year's operating expenses are being fully covered by this year's revenue. Expenses are not the same as outlays so expenses measure this year's costs of production, whereas outlays does not. Prior to the introduction of accrual accounting, the Indonesian government have fiscal policy indicator which underlying cash balance. It was the cash budget balance which the local government. With the arrival of accrual accounting, however, the cash budget balance has been supplanted in this context. This helps us to compare the cash budget balance with fiscal balance. This phenomenon has been widely debated in public management circles, and within the academic literature. Many of these debates however, have been arid and narrowly technically focused. This paper reviews the harmonization process of Indonesian local public sector accounting suppose some main adjustments regarding and prepared exposures draft to harmonize this problem

This book addresses a longstanding issue that emerged 50 years ago and continues to persist-the lack of an accounting and reporting system for financial sustainability. Consequently, the primary aim of this book is to develop a novel accounting and reporting system for measuring and reporting long-term financial sustainability in the public sector. The significance of this book lies in its introduction of an innovative role within the field of accounting. This role entails providing guidance and issuing alerts to governments regarding essential adjustments needed in current policies to ensure the long-term financial sustainability of governmental entities. Through elucidating the prospective trajectory of public finance within the ongoing implementation of current policies, this approach functions as an early warning system for governments and empowering them to proactively modify their policies and transition from unsustainable scenarios to sustainable ones. The primary audience for this book includes practitioners, academics, students, professional bodies, and various users of accounting information in the public sector, such as public managers and policymakers seeking accounting information for corrective measures. Additionally, international organizations like the IMF and World Bank, tasked with assessing countries' long-term financial sustainability, will find this work indispensable.

Sustainability reporting was initially introduced in the field of environment
and ecology. In the public sector, relatively few units have followed this
trend, which may be due to the fact that many public sector units are not
inherently very harmful or may even work to protect the environment.
However, it is necessary to provide knowledge to estimate and quantify the
costs of social activities for public sector accountants because estimating
these costs in the public sector is complex. The present article will explain the challenges of public sector accountants in reporting these activities and provide some new theoretical foundations in this field. Public sector
accounting researchers have to refer to the experience and performance of the private sector in this field and examine the gap between the two sectors. They must focus on the methods and tools of information production on the one hand and on the provision of information and its users and information applications on the other hand in order to be effective in achieving the goals of sustainable development.

The main purpose of this paper is to present the main challenges of the transition to accrual accounting and public sector accounting reforms in this area. The development of specialized skills and training are among the key components of this discussion. On the other hand, educational institutions, as the body of knowledge, play an essential role in understanding the concepts of public sector accounting. The present study is based on a review of documents and reports published by international organizations such as the International Monetary Fund, professional associations such as ACCA, standardizers such as IPSASB, and the experiences of some countries in public sector financial management and provides suggestions for reviewing and addressing some of the challenges. The findings of this article may be useful for all public sector accounting stakeholders to understand the value of building a strong body of knowledge about public sector accounting. Especially for educational institutions, standards developers and professional accounting institutions to accept their role in mechanisms to support public financial management reforms.

Considering the importance of adopting accrual accounting systems on the one hand, and the prominent role of the personality trait of intolerance of ambiguity on the other hand, the main purpose of this study is to investigate the effect of intolerance of ambiguity on the relationship between the intention and behavior of using accrual accounting information. be In addition, the present study evaluated the effect of beliefs on the attitude towards the use of accrual accounting information, the effect of subjective norms and perceived behavioral control on the intention to use accrual information, and the effect of perceived behavioral control and intention on the behavior of using accrual information. Is. The required data has been collected by completing the questionnaire by financial professors and experts (budgetary, financial and administrative units) of the public sector. Based on the obtained results, managers' beliefs and attitudes have a significant effect on the intention to use accrual accounting. Also, subjective norms about accrual accounting have a significant effect on managers' intention to use it. In addition, managers' perceived behavioral control towards accrual accounting, as well as managers' intention to use it, has a significant effect on their goals and actual behavior in using accrual accounting. Finally, managers' intolerance of ambiguity has a significant effect on the relationship between their goals and actual behaviors in accrual accounting.

The main purpose of public sector accounting is to act as the trustee to protect and manage public moneys and discharge accountability. Fund Accounting is used as the rational response to serve as a reliable control technique for such purposes. With the emphasis of accrual accounting which is more reliable than cash accounting in measuring financial performance of government activities, this study therefore attempts to evaluate the relevance of the Fund Accounting in the planned adoption of accrual accounting by the Federal Government in Malaysia. Thus, the objective of this paper is to provide literature evidence to support on the relevance of Fund Accounting for the adoption of accrual basis of financial reporting in the Federal Government of Malaysia.

However, the commitment to change remains uneven, hindering the full shift. Moving from old accounting processes to new ones is tough. Even then, it hasn't been implemented, creating a gap due to the difficulty in committing to new accounting standards throughout implementation due to obstacles. Thus, knowing government accountants' issues is essential to applying IPSAS in government accounting. This study examines how transformational leadership affects government accountants' commitment to IPSAS adoption in Jordan's public sector. This study used a quantitative approach to survey Jordanian Ministry of Finance accountants. The 384-person study had a 78% response rate. Additionally, PLS-SEM was used to confirm variable relationships. Transformational leadership positively predicted IPSAS implementation, according to the study.

Organisations are continually confronting challenges to remain competitive and successful, which compels organisations to regularly re-evaluate their strategies, structures, policies, operations, processes and culture. Managing change effectively is however a main challenge in the change management domain because of massive human involvement. Thus, managers and change agents are eager to know how to encourage and effectively prepare employees for change situation. The aim of this doctoral study was to examine the determinant of employee readiness for organisational change. The objectives were to investigate employee commitment to the organisation and career and social relationships factors in public sector higher educational institutions of Pakistan where various change reforms has been introduced recently. This empirical study proceeded by a systematic review of literature that led to development of a conceptual model. The data was collected from a sample of teaching employees by using a survey questionnaire. Data was analysed using descriptive statistics and exploratory factor analysis run on statistical package for social sciences and confirmatory factor analysis on the structural equation modelling as well as on applied analysis of moment structure to assess the model fit of the study and hypotheses testing. Results showed that independent variables (emotional attachment, feeling of pride, pay/wages/rewards, promotion, job satisfaction, job involvement and social relationships in the workplace) were positively and significantly correlated to the dependent variable (readiness for organisational change). However, two variables i.e. supervisor and peer relations, and training and skills development were not found positive and significant to the readiness for organisational change. This study has methodological limitations, as it is a cross sectional study that used a survey questionnaire only in public sector higher education sector. This study provides empirical evidence for employee readiness predictor variables for organisational change. This study may contribute to the literature on change management, particularly for Pakistan, and may assist the management, change agents and practitioners of human resources management and development, and organisational behaviour in assessing, designing and evaluating new or existing programmes for organisational change.