Inflation Accounting

Ülkemizde enflasyonun mali tablolar üzerindeki olumsuz etkilerinin önüne geçmek, gerçeğe uygun ve karşılaştırılabilir finansal tabloların sunumunu sağlamak amacı ile birçok düzenleme yapılmıştır. Bu düzenlemelerden ilki VUK 5024 sayılı kanun ile yapılan düzenlemedir. Bu düzenleme ile enflasyon düzeltmesi vergi kanunlarımıza girmiştir. Diğer düzenlemeler ise, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan, TMS/TFRS kapsamında olan işletmelerin yüksek enflasyonlu dönemlerde finansal tablolarını hazırlarken uygulamak zorunda olduğu TMS-29 "Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama" standardı ile TMS/TFRS uygulamak zorunda olmayan ancak bağımsız denetim kapsamına tabi büyük ve orta ölçekli işletmeler için finansal raporlama çerçevesi olan BOBİ FRS kapsamında Bölüm 25 "Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama" standardıdır. Bu gelişmeler kapsamında bu çalışmada enflasyon muhasebesine konusuna değinilerek stoklara ilişkin VUK, TMS/TFRS ve BOBİ FRS ** kapsamında karşılaştırmalı finansal tablolar üzerinde düzeltme işlemleri açıklanmıştır. Enflasyon düzeltmesi uygulamasında düzeltmeye esas tutarlar ve tarihler belirlenmiş, stokların niteliğine göre yöntemler tercih edilmiş, düzeltme katsayıları ile hesaplamalar gerçekleştirilmiştir. Reel olmayan finansman maliyetlerinin ayrıştırılması ve farkların mali tablolara yansıtılması detaylı şekilde gösterilmiştir.

Objective
The transition toward International Financial Reporting Standards (IFRS) has emphasized the role of fair value in financial reporting. To determine fair value in financial reports, preparers rely on observable market-based inputs and unobservable inputs derived from the reporting entity’s assumptions. Given the extensive reliance on professional judgment in determining fair value, particularly following the approval of Iranian Accounting Standard No. 42, and the lack of operational guidelines for its implementation, this study aims to develop a systematic framework for professional judgment in fair value measurement to enhance the preparation of financial information in Iran.
Methods
This study utilized a combination of systematic literature review and fieldwork methods. Data were collected through semi-structured interviews with 10 Iranian accounting and auditing experts from four groups—valuers, auditors, preparers, and regulators—conducted between the beginning and end of August 2023. Additionally, a structured questionnaire based on fuzzy logic was administered to 30 experts from the same groups, and the Delphi method was applied to analyze the results. The Best-Worst Method (BWM) was also used to assess the significance and prioritize the components of the framework with input from 8 experts. The Kruskal-Wallis statistical test was employed to compare the views of the four groups, and follow-up interviews with 5 experts were conducted to evaluate the internal validity of the findings.

Objective
One of the multifaceted studies that has received less attention in the accounting literature is the topic of public-sector accounting education. In contrast, this topic significantly impacts the advancement of public sector goals. For this reason, and due to the necessity of creating an appropriate position for public sector accounting in Iran, a public sector accounting minor was added to the graduate level of accounting for the first time since 2017. The curriculum for this field was authorized by the Development and Planning Council of the Ministry of Science in 2018. However, despite the many successes in establishing this field, due to the low capacity for accepting students and its centralization in the two cities of Karaj and Tehran, universities have not been very successful in educating and training the human resources needed by the public sector. Therefore, the purpose of the current research is to analyze the attitudes and lived experiences of public-sector accounting graduates regarding public-sector accounting education in Iranian universities.
Methods
In this research, a phenomenological approach was used to understand the lived experiences of accounting graduates in the public sector. The statistical population of the research includes all accounting graduates majoring in public sector accounting, who were selected using the purposeful sampling method. Fifty-three individuals were selected to reach theoretical saturation, and the main method of data collection was an unstructured interview with open-ended questions. This provided the participants with the opportunity to fully describe their experiences regarding public sector accounting education. In the current research, data analysis was conducted in five steps, using Giorgi's method.

چکیده
این مقاله به بررسی آثار و پیامدهای پیاده‌سازی نظام مالیات بر ارزش افزوده (VAT) از دیدگاه خبرگان مالیاتی می‌پردازد. در این پژوهش تلاش شده است تا با بهره‌گیری از نظرات متخصصین و تحلیل محتوای کیفی، مهم‌ترین چالش‌ها، مزایا، و نتایج حاصل از اجرای این نظام مالیاتی در ایران بررسی شود. یافته‌ها نشان می‌دهند که در کنار مزایایی چون افزایش شفافیت مالی، ارتقای عدالت مالیاتی، و بهبود ساختار درآمدی دولت، مشکلاتی همچون نبود آمادگی زیرساخت‌ها، ضعف آموزش، و مقاومت برخی مشمولین نیز وجود دارد. در پایان پیشنهادهایی برای بهبود روند پیاده‌سازی این نظام ارائه شده است.

İşletmelerin; yöneticileri, ortakları, çalışanları ve yatırımcıları kısaca tüm bilgi kullanıcıları işletme hakkında bilgi sahibi olmak istediklerinde finansal tablolardan yararlanmaktadır. Bu nedenle işletmelerin finansal tabloları gerçeğe uygun bilgi sunmalıdır. Ancak enflasyonun yüksek olması gerçek bilgiye ulaşmada bir engeldir. Yüksek enflasyon nedeniyle finansal tablolarda yer alan veriler gerçek değerleri yansıtmamaktadır. Oluşan bu sorunun ortadan kaldırılması için enflasyon muhasebesinin uygulanması gerekmektedir. Türkiye'de en son 2003 yılı sonunda uygulanan enflasyon muhasebesi 31.12.2023 tarihinde tekrar uygulanacaktır. Uygulama öncesi güncelliğini koruyan bu konunun çeşitli açılardan ele alınmasını amaçlayan bu çalışmada; enflasyon, enflasyon muhasebesi, işletmelerin enflasyon karşısındaki durumu, uluslararası muhasebe standartları ile enflasyon muhasebesinin ilişkisi konularına yer verilmiştir. Ayrıca enflasyon düzeltme işlemlerine yönelik bir uygulama ile konu açıklanmıştır.

La actualización de balances de 1996, por ceñirse casi en exclusiva a la revalorizacióiz del innzovilizado material, entendemos que contablemente supone una solución parcial al proble~na de la inflación Para acreditar dicha hipótesis escogemos las principales partidas del balance que, estando afectadas igualmente por las variaciones de precios, quedan fuera de su ámbito-inmovilizado inimterial, existencias, valores mobiliarios, Fondo de reversión-, y las arzalizamos con el@ de detennirutr si desde un punto de vista económico es justijicable o no la rectificación de sus valores. En todas hallainos argumentos para su revaluación, aunque descubrinzos asi~nistno que la solución a los efectos inflacionistas, en particular respecto a ciertos casos, posiblemente tenga que pasar en adelante por una revisió~z profunda de los criterios de valoración aplicados hoy día. Palabras &ve: actualizació~z de balances, contabilidad de irzfación, revalorizacióiz.

İşletmelerin; yöneticileri, ortakları, çalışanları ve yatırımcıları kısaca tüm bilgi kullanıcıları işletme hakkında bilgi sahibi olmak istediklerinde finansal tablolardan yararlanmaktadır. Bu nedenle işletmelerin finansal tabloları gerçeğe uygun bilgi sunmalıdır. Ancak enflasyonun yüksek olması gerçek bilgiye ulaşmada bir engeldir. Yüksek enflasyon nedeniyle finansal tablolarda yer alan veriler gerçek değerleri yansıtmamaktadır. Oluşan bu sorunun ortadan kaldırılması için enflasyon muhasebesinin uygulanması gerekmektedir. Türkiye'de en son 2003 yılı sonunda uygulanan enflasyon muhasebesi 31.12.2023 tarihinde tekrar uygulanacaktır. Uygulama öncesi güncelliğini koruyan bu konunun çeşitli açılardan ele alınmasını amaçlayan bu çalışmada; enflasyon, enflasyon muhasebesi, işletmelerin enflasyon karşısındaki durumu, uluslararası muhasebe standartları ile enflasyon muhasebesinin ilişkisi konularına yer verilmiştir. Ayrıca enflasyon düzeltme işlemlerine yönelik bir uygulama ile konu açıklanmıştır.

En el presente artículo el autor recoge el proceso político-administrativo que llevó a la aprobación de la vigente actualización de balances, reseñando además los postulados histórico-doctrinales que, con el devenir de los años, han ido configurando la estructura técnica de la citada actualización. Por último, expone y analiza las características específicas de las reglas insertas en el artículo 9 de la Ley 16/2012, que regula la citada actualización.

La actualización de balances de 1996, por ceñirse casi en exclusiva a la revalorización del inmovilizado material, entendemos que contablemente supone una solución parcial al problema de la inflación. Paro acreditar dicha hipótesis escogemos las principales partidas del balance que, estando afectadas igual mente por las variaciones de precios, quedan fuero de su ámbito-inmovilizado imnaterial, existencias, valores mobiliarios, Fondo de reversión-, y las analizamos con el fin de detenninar si desde un punto de vista económico es justificable o no la rectificación de sus valores. En todas hallamos argumentos para su revaluación, aunque descubrimos asimismo que la solución a los efectos inflacionistas, en pa11icular respecto a ciertos casos, posiblemente tenga que pasar en adelante por una revisión profunda de los cri terios de valoración aplicados hoy día. Palabras clave: actualización de balances, contabilidad de iliflación, revalorización.